Titres-restaurant : comptabilisation au compte 647

Quels comptes utiliser pour les titres-restaurant ?

La méthode présentée isole dès l’enregistrement la dépense de l’entreprise et la somme avancée aux salariés. Elle convient ici à des titres facturés et intégralement attribués sur la même période.

Le Plan comptable général (PCG) 2026 intitule le compte 647 « Autres cotisations sociales ». Le compte 425 couvre les avances, acomptes et autres comptes débiteurs du personnel ; son fonctionnement prévoit un apurement par le compte 421. Créez une subdivision interne de 425 dédiée aux titres-restaurant pour les distinguer des avances sur salaire. ANC — PCG, plan de comptes et article 1214-42.

Il s’agit d’une organisation comptable à adapter au logiciel de paie, pas d’une écriture unique imposée pour tous les circuits. Vérifiez les comptes déjà alimentés par votre export avant d’ajouter une opération manuelle.

Comment répartir les parts employeur et salarié ?

L’écriture du récapitulatif enregistre cette répartition une seule fois. Les 800 € ne sont pas une seconde charge : ils représentent une somme à récupérer auprès des bénéficiaires.

Régler l’émetteur des titres

Le fournisseur est soldé. Le paiement ne modifie pas la charge de 1 200 € déjà enregistrée au compte 647.

Où trouver les titres-restaurant sur une fiche de paie ?

Cherchez la ligne « Titres-restaurant », parfois libellée « Tickets restaurant » ou « TR », généralement dans les autres versements et retenues, après les cotisations. Relevez le nombre de titres, la part unitaire du salarié et le total retenu. La présentation et l’emplacement exact varient selon le logiciel.

Voici un bulletin de paie complet avec des données fictives, pour un salarié du cas pratique. Il reprend le salaire brut, les cotisations, les titres-restaurant, le net social, l’impôt et les cumuls. Les repères numérotés relient chaque montant à son utilisation comptable.

La part employeur n’apparaît pas sur le bulletin ? Consultez le bordereau d’attribution de l’émetteur et le paramétrage de paie. Avec un titre de 10 € et une participation salariale de 4 €, l’employeur finance 6 € par titre, soit 120 € pour 20 titres. Vérifiez aussi la période d’attribution : la retenue peut régulariser un mois précédent.

Le net payé, le net avant impôt, le net imposable et le montant net social répondent à des usages différents. Pour contrôler le virement, retenez le net payé ; pour l’écriture des titres, relevez la ligne de participation salariale. Le net imposable sert notamment au calcul du prélèvement à la source, tandis que le net social sert au calcul de certaines prestations. Service Public — Lire les rubriques de la fiche de paie.

Comment comptabiliser la retenue des titres-restaurant sur la paie ?

Chaque bulletin porte une retenue de 80 €, soit 20 titres × 4 €. Pour les dix salariés, la participation totale atteint 800 €.

Cette ligne fait partie de l’écriture de paie. Ne la saisissez pas une seconde fois si l’export du logiciel la contient déjà. Le compte 425 est soldé ; le montant à verser aux salariés diminue de 800 €. Pour replacer cette retenue dans le journal complet, consultez les écritures de paie et de salaires.

Quel montant verser aux salariés ?

Sur le bulletin fictif, 2 272,85 € de net avant impôt − 122,95 € de prélèvement à la source = 2 149,90 € versés. Les 80 € de titres sont déjà déduits des 2 272,85 €. Pour retrouver le salaire net après impôt mais avant cette participation, on réajoute les 80 € : 2 149,90 + 80 = 2 229,90 €.

Avec dix bulletins identiques pour simplifier, le compte 421 présente donc un crédit de 22 299 € avant l’écriture isolée de retenue, puis de 22 299 − 800 = 21 499 € après celle-ci. Dans une paie réelle, additionnez les montants propres à chaque salarié.

La retenue ne réduit pas le salaire brut. Elle correspond au paiement, par les salariés, de leur part des titres. Dans cet exemple, la banque verse 21 499 € aux salariés et 2 000 € à l’émetteur : l’écart avec les 22 299 € de salaires nets initiaux est bien le coût employeur de 1 200 €. Les cotisations et autres règlements de paie restent en dehors de ce rapprochement.

Quel plafond d’exonération appliquer en 2026 ?

Pour bénéficier de l’exonération de cotisations sociales, la contribution patronale doit respecter les conditions d’attribution, représenter 50 % à 60 % de la valeur du titre et rester dans la limite de 7,32 € par titre en 2026. Dans notre cas, les 6 € financés par l’employeur respectent le pourcentage et le plafond. Service Public — Titres-restaurant : plafond 2026.

Les valeurs de 12,20 € à 14,64 € souvent citées permettent d’atteindre l’exonération maximale de 7,32 €. Elles ne constituent pas une valeur minimale obligatoire : un titre de 10 € financé à 60 % reste possible.

L’attribution se vérifie salarié par salarié : un titre correspond à un repas compris dans l’horaire de travail. Ne reconduisez pas automatiquement 20 titres chaque mois malgré les absences. Le télétravail n’exclut pas, à lui seul, le bénéfice des titres. Service Public — Conditions d’attribution.

Si le financement ou l’attribution sort des conditions d’exonération, faites contrôler la régularisation sociale dans la paie. Le compte comptable utilisé ne suffit pas à rendre la participation exonérée.

Peut-on récupérer la TVA sur les titres-restaurant ?

Aucune TVA déductible ne se calcule sur les 2 000 € de titres. Ceux-ci constituent des moyens spéciaux de paiement : leur valeur n’est pas une facture de repas adressée à l’employeur.

Les commissions de l’émetteur demandent un contrôle distinct. Elles sont exonérées en principe, mais peuvent être soumises à la taxe lorsque l’émetteur exerce l’option prévue pour ces opérations. BOFiP — Émission de titres-restaurant, § 180 ; BOFiP — Option à la TVA, § 80.

Comptabilisez les frais séparément dans le compte de charge adapté à leur nature. Lorsque la taxe facturée est déductible, utilisez le compte 44566, selon les règles de TVA déductible sur les services. En l’absence de droit à déduction, la taxe supportée reste dans le coût des frais. Ne rajoutez pas systématiquement 20 % de TVA à toutes les commissions.

Quels contrôles effectuer chaque mois et à la clôture ?

• Rapprochez la facture de l’émetteur avec les titres réellement attribués et leur valeur.
• Vérifiez les jours éligibles, les absences et les départs de salariés.
• Pointez la participation attendue avec les retenues des bulletins et le compte 425.
• Justifiez tout solde salarié restant à récupérer ; une retenue oubliée ne doit pas disparaître dans les frais.
• Isolez les titres non distribués et les fonds versés d’avance pour une période future : leur paiement ne justifie pas automatiquement une charge définitive au 647.

Le rapprochement à conserver est simple : valeur attribuée = part employeur + part salarié. Dans notre cas, 2 000 € = 1 200 € + 800 €, avec un compte 425 soldé après la retenue en paie.

Sources officielles

Sources consultées le 22 septembre 2026 :

• ANC — Plan comptable général au 1er janvier 2026 : comptes 421, 425, 647 et fonctionnement des comptes du personnel.
• Service Public — Plafond d’exonération des titres-restaurant en 2026.
• Service Public — Titres-restaurant : bénéficiaires et conditions.
• Urssaf Mon entreprise — Simulation de salaire 2026 : calcul des cotisations du bulletin fictif pour 3 000 € brut.
• Service Public — Fiche de paie : autres retenues, net avant impôt, prélèvement à la source et net social.
• BOFiP — Opérations financières exonérées, § 180 et opérations imposables sur option, § 80.