Factures à établir (FAE) : compte 4181, TVA et extourne

Quand faut-il comptabiliser une facture à établir ?

Recherchez les opérations réalisées avant la clôture qui ne figurent pas encore dans les factures de vente. Pour chacune, vérifiez le contrat, l’exécution réelle et le prix. Une commande signée pour une prestation future ne suffit pas à constater du chiffre d’affaires.

Pour le résultat fiscal des entreprises relevant des bénéfices industriels et commerciaux, le BOFiP rattache en principe les ventes à la livraison et les services à leur achèvement. Les prestations continues ou discontinues à échéances successives peuvent être rattachées au fur et à mesure de leur exécution. La créance doit être acquise dans son principe et déterminée dans son montant. BOFiP, BOI-BIC-BASE-20-10, § 1, 30 et 70 à 140.

Trois questions permettent de préparer le contrôle :

1. Qu’a-t-on réellement fourni avant la clôture ? Une livraison, une prestation achevée ou une période de service déjà exécutée.
2. Quel prix est acquis pour cette opération ? Le contrat, un tarif accepté ou un calcul vérifiable doit permettre de le justifier.
3. La vente figure-t-elle déjà en comptabilité ? Contrôlez les factures, les imports et les régularisations avant d’ajouter une FAE.

À la clôture, la date d’émission de la facture ne suffit pas à déterminer l’exercice auquel appartient le revenu.

Le PCG organise cette régularisation au compte 418 et prévoit son dénouement à la période suivante. PCG, article 1214-41, page 165.

Point de vigilance — facturation : une FAE corrige le rattachement comptable ; elle n’autorise pas à retarder la facture. Entre professionnels, la facturation intervient en principe lors de la livraison ou de la réalisation de la prestation, sous réserve des exceptions applicables. Une facture oubliée doit être émise rapidement, avec sa date réelle d’émission et la date de l’opération lorsqu’elle diffère. Service Public, règles de facturation.

FAE, FNP, PCA ou acompte : quel compte choisir ?

Le bon compte dépend de la situation économique, pas seulement de l’existence d’un document manquant.

Une FAE se situe donc du côté du vendeur. Les factures non parvenues concernent l’acheteur. Les produits constatés d’avance retirent du résultat une part de revenu déjà enregistrée qui concerne le futur. Les acomptes clients au compte 4191 suivent des avances à imputer sur une facture.

Ces distinctions correspondent au fonctionnement des comptes 40, 41 et 48 du PCG, articles 1214-40, 1214-41 et 1214-48.

Quelle écriture passer aux comptes 4181 et 44587 ?

Le compte 4181 porte la créance TTC lorsque la vente supporte la TVA. Le compte de produit reçoit le montant hors taxe. Le compte 44587 suit la taxe sur les factures à établir ; son solde ne permet pas, à lui seul, de conclure que la TVA peut attendre la facturation pour être déclarée.

Les subdivisions 4181 et 44587 figurent dans le plan de comptes du PCG, pages 139 et 140. Voici leur utilisation dans un cas sans TVA encore exigible.

Le calcul est simple : 5 000 × 20 % = 1 000 € de TVA, soit 6 000 € TTC. Au 31 décembre 2026, l’écriture de FAE est la suivante :

Pour cette opération seule, la clôture présente une créance client de 6 000 €, un produit de 5 000 € et une TVA en attente de 1 000 €. Le produit appartient à 2026, même si le paiement arrivera en 2027. Dans les hypothèses retenues, la TVA n’est pas encore exigible puisqu’aucun encaissement n’est intervenu.

Comment extourner la FAE et enregistrer la facture définitive ?

L’extourne consiste à inverser l’écriture de clôture à l’ouverture de l’exercice suivant. La facture réelle est ensuite enregistrée normalement. Il faut conserver une référence commune entre la FAE, son extourne et cette facture.

1. Extourner la FAE au 1er janvier 2027

Le compte 4181 est soldé pour ce dossier. Le débit de 5 000 € au compte 706 sera compensé par la facture du 6 janvier : il ne remet pas en cause le produit reconnu dans les comptes de 2026.

2. Enregistrer la facture du 6 janvier 2027

La mission reste soumise à la TVA sur les encaissements. Nous utilisons ici 445800 « TVA collectée en attente d’encaissement », une subdivision interne illustrative du compte 4458, à adapter au plan de comptes et au paramétrage du logiciel. Ce libellé n’est pas une subdivision imposée par le PCG.

Le produit net de 2027 est alors − 5 000 + 5 000 = 0 €. La mission a bien généré 5 000 € de chiffre d’affaires en 2026 et aucun revenu supplémentaire en 2027. La créance figure désormais au compte 411, avec une facture et son échéance.

3. Enregistrer le règlement et rendre la TVA exigible

Au 15 février, le client règle les 6 000 € :

Dans l’organisation comptable retenue, la TVA est alors transférée du compte d’attente vers le compte 44571 :

Les 1 000 € entrent dans la déclaration correspondant à cet encaissement selon le régime déclaratif de l’entreprise. Certains logiciels assurent ce suivi par des codes de taxe plutôt que par ce sous-compte : contrôlez le résultat déclaratif et adaptez les écritures à leur fonctionnement. Le guide sur la liquidation de TVA et les comptes 44571 à 44567 détaille l’étape suivante.

Contrôler le résultat sur les deux exercices

Ce rapprochement évite de confondre revenu, trésorerie et TVA. Il porte uniquement sur cette mission et sur les hypothèses annoncées.

Peut-on solder le compte 4181 sans extourne ?

Oui. Le PCG autorise aussi le transfert direct du compte 418 vers le compte 411 lors de l’établissement de la facture, avec les ajustements nécessaires. C’est une méthode alternative à l’extourne, à organiser dans le logiciel. PCG, article 1214-41.

Dans notre exemple, si aucune extourne n’a été passée, la facture de 6 000 € peut être rapprochée de la FAE par le transfert suivant :

La TVA change également de suivi, puisqu’il existe désormais une facture :

Le règlement et la TVA exigible seront ensuite traités comme dans le cas précédent. Ne cumulez pas ce transfert avec l’extourne et une seconde comptabilisation complète de la vente. Si le logiciel de facturation génère automatiquement un crédit en 706, son interface comptable doit être adaptée ou corrigée de façon traçable pour obtenir le même résultat.

Quand la TVA sur une FAE doit-elle être déclarée ?

Le compte 44587 identifie la TVA d’une facture à établir ; il ne fixe pas sa date d’exigibilité.

Le régime des services est exposé dans le BOFiP, BOI-TVA-BASE-20-20, § 30. Pour l’option, le BOFiP rattache en principe le débit à l’inscription de la somme au compte client et précise qu’elle ne peut retarder une exigibilité liée à un encaissement. Il ne faut donc pas réduire cette analyse à « facture de janvier = TVA de janvier ». BOFiP, BOI-TVA-BASE-20-50-10, § 70.

Pour les biens, Service Public rappelle l’exigibilité à la livraison et le traitement des acomptes. Si une taxe suivie en 44587 est déjà exigible, son traitement comptable et déclaratif doit le refléter. La facturation ultérieure ne doit pas provoquer une seconde déclaration de la même taxe.

Enfin, une opération exonérée, en franchise en base ou soumise à autoliquidation ne reprend pas automatiquement la ligne de TVA à 20 % du cas pratique. L’absence de TVA facturée ne supprime pas, à elle seule, le besoin de rattacher un produit dans une comptabilité d’engagement.

Quels justificatifs et contrôles prévoir à la clôture ?

Un dossier de FAE doit permettre à une autre personne de comprendre ce qui a été réalisé, pour quel client et pour quel prix. Conservez le contrat ou la commande, la preuve de livraison ou d’exécution, le calcul du montant, puis la facture qui solde le dossier. Le PCG exige que les enregistrements soient reliés à leur origine et à leurs pièces justificatives. PCG, articles 1032-1 et 1032-2, page 130.

Le tableau de suivi peut rester simple :

Rapprochez le total TTC de cette liste du solde débiteur de 4181 à la clôture. Analysez séparément la TVA du 44587 et la taxe déjà déclarée. Puis examinez les factures émises après la clôture : elles aident à retrouver des opérations manquantes et à contrôler les montants retenus.

Que faire si la facture définitive diffère de la FAE ?

Commencez par expliquer l’écart. La facture peut inclure une prestation supplémentaire de janvier, une erreur de quantité, une remise ou une information qui éclaire la situation à la clôture. Ces causes ne se traitent pas toutes de la même façon.

Si les comptes de l’exercice clos sont encore en préparation et que le rapprochement révèle une erreur de quantité ou de prix concernant décembre, reprenez le calcul de la FAE avant de finaliser les comptes. Par exemple, une quantité mal recopiée depuis un bon d’intervention de décembre ne devient pas une prestation de janvier parce que la facture a été émise en janvier.

À l’inverse, une prestation nouvelle réalisée en janvier doit être isolée du revenu de décembre. Documentez la cause et la période de chaque différence ; ne laissez pas le jeu automatique de l’extourne décider seul du traitement. Si les comptes sont déjà arrêtés, distinguez notamment un changement d’estimation d’une erreur antérieure, puis examinez son importance et le traitement applicable. Ces deux notions sont distinguées par les articles 122-5 et 122-6 du PCG.

Questions fréquentes sur les factures à établir

Le compte 4181 se comptabilise-t-il HT ou TTC ?

Pour une opération avec TVA facturée par l’entreprise, la créance est enregistrée TTC : le produit est ventilé hors taxe et la TVA dans son compte dédié. Pour une opération sans TVA facturée, aucune taxe fictive ne doit être ajoutée.

Quelle différence entre les comptes 418 et 4181 ?

Le compte 418 regroupe les produits clients non encore facturés. Le compte 4181 est sa subdivision pour les factures à établir. Le compte 4188, distinct, concerne les intérêts courus.

Une facture impayée est-elle une facture à établir ?

Non. Si la facture a déjà été émise et enregistrée, la créance reste suivie au compte client approprié. Une absence de règlement ne justifie pas de recréer le revenu au compte 4181.

Une FAE augmente-t-elle le résultat ?

Elle ajoute au résultat comptable le produit HT rattaché à l’exercice. L’effet global de l’opération dépend aussi de ses charges. Elle ne crée pas d’encaissement et ne reporte pas automatiquement la TVA.

La FAE est-elle une facture à envoyer au client ?

Non. L’écriture de clôture et son dossier justificatif servent au rattachement comptable. Ils ne remplacent pas la facture commerciale à émettre selon les règles applicables.

Sources officielles

Sources consultées le 21 septembre 2026. Les calculs illustrent les hypothèses du cas présenté.

• ANC — Plan comptable général au 1er janvier 2026 : comptes 4181, 4188, 4458 et 44587 ; fonctionnement du compte 418 et justificatifs.
• BOFiP — Créances acquises et rattachement des produits, BOI-BIC-BASE-20-10.
• BOFiP — TVA sur les prestations de services, BOI-TVA-BASE-20-20.
• BOFiP — Option pour les débits, BOI-TVA-BASE-20-50-10.
• Service Public — Dates d’exigibilité de la TVA.
• Service Public — Règles de facturation.