Les écritures comptables liées aux emprunts bancaires

Le financement d'une entreprise repose souvent sur deux piliers : les capitaux propres (voir notre article sur les écritures de constitution de société) et les dettes financières, principalement les emprunts bancaires.

En comptabilité, la gestion des emprunts ne se limite pas à l'encaissement de la somme prêtée. Elle nécessite un suivi rigoureux du tableau d'amortissement de l'emprunt pour distinguer le remboursement du capital des charges d'intérêts à chaque échéance.

Voici le guide précis pour passer les écritures comptables d'emprunt et gérer vos dettes financières.

1. L'écriture comptable lors du déblocage des fonds

Lorsque la banque accorde le prêt et vire les fonds sur le compte de l'entreprise, une dette naît au passif du bilan. L'écriture est simple : on constate l'entrée de trésorerie et l'augmentation de la dette financière.

Compte à utiliser :

• 164 : Emprunts auprès des établissements de crédit

Schéma d'écriture : Réception de l'emprunt

Prenons l'exemple d'un emprunt de 100 000 € débloqué le 01/01/N.

Note : Si la banque retient directement des frais de dossier lors du déblocage, le montant reçu en 512 sera net de frais, et il faudra enregistrer simultanément la charge (voir point suivant).

2. Comptabilisation des frais de dossier d'emprunt

Les banques facturent généralement des frais lors de la mise en place du dossier. Deux méthodes sont admises fiscalement et comptablement :

1. En charges (méthode préférentielle pour les PME) : comptabilisation immédiate en charges.
2. En étalement : répartition des frais sur la durée de l'emprunt (compte 481).

Nous détaillons ici la méthode la plus courante (en charges).

Schéma d'écriture : Frais de dossier

3. Le remboursement de l'emprunt (L'échéance)

C'est l'étape la plus récurrente et celle qui demande le plus de précision. Chaque mensualité ou annuité de remboursement d'emprunt en comptabilité comprend généralement :

• L'amortissement du capital (remboursement de la dette).
• Les intérêts (rémunération de la banque).
• L'assurance emprunteur (facultatif mais fréquent).

Pour passer cette écriture, vous devez impérativement vous référer à votre tableau d'amortissement.

Distinction Capital vs Intérêts

• Le remboursement du capital diminue la dette (Débit du compte 164).
• Les intérêts sont une charge financière pour l'entreprise (Débit du compte 661).

Schéma d'écriture : Paiement d'une échéance

Exemple pour une mensualité de 1 050 €, comprenant 800 € de capital, 200 € d'intérêts et 50 € d'assurance.

Cette sortie de trésorerie devra ensuite être pointée lors de votre rapprochement bancaire pour valider la concordance avec le relevé de banque.

4. Cas particulier : Les intérêts courus non échus (ICNE)

En fin d'exercice comptable (au moment du bilan), si l'échéance de l'emprunt ne coïncide pas avec la date de clôture, il faut rattacher les intérêts courus à l'exercice.

Exemple : Vous clôturez au 31/12, mais votre prochaine échéance est le 15/01. Les intérêts générés du 16/12 au 31/12 concernent l'exercice qui se ferme.

Schéma d'écriture : Inventaire (ICNE)

Cette écriture sera contre-passée (extournée) à l'ouverture de l'exercice suivant.

Conclusion

La rigueur est de mise pour les dettes financières. Une erreur fréquente consiste à enregistrer la totalité de l'échéance en charge (classe 6) ou en remboursement de dette (classe 1). Cela fausse à la fois le résultat de l'entreprise et son niveau d'endettement réel au bilan. Toujours garder le tableau d'amortissement à portée de main est la règle d'or.