Le crédit-bail (ou leasing) est un mode de financement très prisé des entreprises permettant de louer un bien (véhicule, machine, matériel informatique) avec une possibilité de l'acheter à la fin du contrat.
Contrairement à une acquisition classique où l'entreprise devient immédiatement propriétaire (voir notre article sur l'écriture d'achat fournisseur), le bien en crédit-bail ne figure pas à l'actif du bilan tant que l'option d'achat n'est pas levée.
Voici les schémas d'écritures pour comptabiliser chaque étape du contrat de crédit-bail.
1. Le versement du dépôt de garantie
À la signature du contrat, le bailleur demande souvent un dépôt de garantie. Cette somme n'est pas une charge, mais une créance immobilisée qui sera récupérée ou déduite du prix final.
- Compte
- 275
- Libellé
- Dépôts et cautionnements versés
- Débit
- X €
- Compte
- 512
- Libellé
- Banque
- Crédit
- X €
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 275 | Dépôts et cautionnements versés | X € | |
| 512 | Banque | X € |
2. La comptabilisation des redevances (loyers)
Pendant la durée du contrat, l'entreprise verse des redevances. Celles-ci constituent une charge d'exploitation (services extérieurs).
Schéma d'écriture de la redevance
Prenons l'exemple d'une redevance trimestrielle de 1 000 € HT avec une TVA à 20%.
- Compte
- 612
- Libellé
- Redevances de crédit-bail
- Débit
- 1 000 €
- Compte
- 44566
- Libellé
- TVA déductible sur autres biens et services
- Débit
- 200 €
- Compte
- 401
- Libellé
- Fournisseurs (ou 512 Banque)
- Crédit
- 1 200 €
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 612 | Redevances de crédit-bail | 1 000 € | |
| 44566 | TVA déductible sur autres biens et services | 200 € | |
| 401 | Fournisseurs (ou 512 Banque) | 1 200 € |
Note : Il est recommandé de créer des sous-comptes distincts pour le crédit-bail mobilier (6122) et immobilier (6125) pour faciliter l'élaboration de l'annexe comptable.
3. La levée de l'option d'achat (fin de contrat)
Au terme du contrat, l'entreprise peut décider d'acquérir le bien pour un montant résiduel défini à l'avance (la valeur de rachat). C'est à ce moment précis que le bien entre au patrimoine de l'entreprise (à l'actif).
Schéma d'écriture de la levée d'option
Imaginons que l'option d'achat finale soit de 500 € HT.
- Compte
- 21
- Libellé
- Immobilisation (ex: 2182 Matériel de transport)
- Débit
- 500 €
- Compte
- 44562
- Libellé
- TVA déductible sur immobilisations
- Débit
- 100 €
- Compte
- 404
- Libellé
- Fournisseurs d'immobilisations
- Crédit
- 600 €
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 21 | Immobilisation (ex: 2182 Matériel de transport) | 500 € | |
| 44562 | TVA déductible sur immobilisations | 100 € | |
| 404 | Fournisseurs d'immobilisations | 600 € |
Sort du dépôt de garantie
Si un dépôt de garantie avait été versé, il est généralement utilisé pour payer tout ou partie de l'option d'achat. On solde alors le compte 275.
Amortissement du bien acquis
Une fois le bien entré à l'actif via la levée d'option, il devient amortissable sur sa durée probable d'utilisation restante. Vous devrez donc passer des écritures de dotation aux amortissements à la clôture de l'exercice.
Pour plus de détails sur cette étape, consultez notre guide sur les écritures d'inventaire et d'amortissements.
La comptabilisation ne suffit pas à choisir le contrat. Pour intégrer l’apport, les loyers, les intérêts, l’économie fiscale, l’option et la valeur finale du bien, consultez le comparatif emprunt ou crédit-bail et son fichier Excel.
Résumé
- Pendant le contrat : Le bien n'est pas à vous. Les paiements sont des charges (Compte 612).
- Fin de contrat : Si vous achetez (levée d'option), le bien devient une immobilisation (Compte 21x) pour le montant de l'option d'achat, et non pour sa valeur totale d'origine.