Check-list des écritures comptables de fin d'exercice

La fin d'exercice comptable est une période critique pour toute entreprise. C'est le moment où l'on passe de la saisie courante aux travaux d'inventaire comptable. L'objectif est simple : présenter une image fidèle du patrimoine et du résultat de l'entreprise.

Pour aboutir à une balance après inventaire correcte, le comptable doit suivre une méthodologie rigoureuse. Cet article vous guide à travers les étapes essentielles et les schémas d'écritures de régularisation de bilan.

1. Le principe du Cut-off : L'indépendance des exercices

Le "Cut-off" (ou séparation des exercices) est le principe directeur des travaux de clôture. Il stipule que seules les charges et les produits concernant l'exercice clos doivent impacter le résultat.

Concrètement, cela signifie qu'il faut :

• Enlever les charges/produits enregistrés mais concernant l'année suivante.
• Ajouter les charges/produits non encore enregistrés (factures non reçues ou non émises) mais concernant l'année en cours.

2. Les amortissements et dépréciations

L'une des premières étapes de l'inventaire consiste à constater l'usure des actifs. L'écriture de dotation aux amortissements est obligatoire même en cas de perte.

Pour le détail complet des calculs et schémas, consultez notre guide spécifique sur les écritures d'inventaire et d'amortissements.

Schéma standard de dotation

3. La variation de stocks

Pour les entreprises vendant des marchandises ou produisant des biens, l'ajustement du stock est indispensable pour calculer la marge réelle. On annule le stock initial et on constate le stock final (valeur issue de l'inventaire physique).

Étape A : Annulation du Stock Initial (SI) au 01/01

Étape B : Constatation du Stock Final (SF) au 31/12

4. Les régularisations de charges et produits (CCA / FNP)

C'est le cœur du cut-off. Il s'agit d'ajuster les comptes de gestion (classes 6 et 7) pour qu'ils ne reflètent que l'activité de l'année.

Nous avons dédié un article complet à ces mécanismes : comprendre les écritures de régularisation (CCA, FNP, FAE, PCA).

Exemple : Facture Non Parvenue (FNP)

Une livraison a eu lieu le 28 décembre, mais la facture fournisseur n'est pas reçue au 31 décembre.

Exemple : Charges Constatées d'Avance (CCA)

Une prime d'assurance payée couvrant la période de novembre N à octobre N+1. Il faut "neutraliser" la partie concernant N+1.

5. Les provisions pour risques et charges

Si un litige est né ou une obligation probable envers un tiers est identifiée à la clôture, sans que le montant ou l'échéance soit fixé de façon précise, il faut comptabiliser une provision.

6. La TVA et l'Impôt sur les Sociétés

Régularisation de TVA

La dernière déclaration de TVA (souvent celle de décembre) génère une écriture spécifique. Si vous êtes en crédit de TVA, c'est une créance sur l'État. Si vous devez payer, c'est une dette.

L'Impôt sur les Sociétés (IS)

Après avoir calculé le résultat fiscal, il faut enregistrer la charge d'impôt.

7. La validation finale et le FEC

Une fois toutes ces écritures comptables de clôture passées, vous obtenez votre balance après inventaire. C'est sur cette base que la liasse fiscale sera éditée.

La dernière étape technique est la génération et la validation du Fichier des Écritures Comptables, une obligation fiscale majeure. Pour éviter les rejets en cas de contrôle, assurez-vous que votre fichier est conforme. En savoir plus sur le FEC et comment le décrypter.